摘要：

企业补贴收入在征税时是一个比较复杂的问题，需要考虑许多因素。本文将从税前税后、企业补贴种类、认定标准以及税务筹划等四个方面详细介绍企业补贴收入的征税问题。通过本文的介绍，读者可以了解到如何合法地减少企业税负，也可以提高自己管理企业的能力，更好地运营企业。

一、税前税后

1、企业补贴收入的征税对象是企业取得的营业收入、其它业务收入和利润。

2、企业补贴税前/税后如何计算？企业取得的不同性质的补贴，在税前税后方面的处理，是有很大不同的。一些企业补贴收入属于税务部门认可的综合成本，如生产补贴、研发补贴、技术改造补贴等，在纳税时可以按照综合成本的计算方法扣除。但是，若企业补贴收入是为了降低生产成本或劳动力成本而支付的，如人工补贴、物料补贴等，则属于税前计入成本的一种，不能再享受综合成本的扣除。

3、研发费用的税前税后处理。企业在研发方面得到的补贴属于税前扣除费用的，不纳入当期成本，主要是为了鼓励企业加大科技投入，促进企业技术创新，提高企业的综合管理水平。所以，对研发的企业来说，能够得到一定的支持和保障。

二、企业补贴种类

1、生产补贴。国家为了鼓励企业在生产方面进行技术改造，提高企业竞争力，可以给予一定的补贴，这类补贴属于纳入成本的一种。

2、科技补贴。国家为了鼓励企业加大科技投入，提高自主创新能力，可以给予一定的补贴，据《财政部 国家税务总局关于企业所得税业务若干问题的通知》（财税〔2018〕13号）规定，科技补贴属于纳入成本的一种，并且可以享受研发费用再加计扣除。

3、差旅补贴。差旅补贴是企业对员工在出差或因公外出时支付的一种费用，不属于纳入成本的一种。因为差旅费是一种国家规定的、按照实际发生的额度进行报销的，所以企业应该严格按照实际情况进行抵扣，不得虚报或伪造。

4、税前/税后股权激励。股权激励计划是企业吸引、激励优秀员工的一种方式，根据不同的股权激励方案，分别涉及到税前和税后的处理问题，比较复杂。一般来说，企业应该在实施股权激励计划前就提前考虑好相应的税务问题。

三、认定标准

1、认定标准。企业补贴收入的认定标准是什么？国家税务总局《企业所得税法实施条例》第三十四条第二款规定：“企业从国家财政部门及其它行政机关、地方政府财政部门、企业集团、本企业及其它单位取得的资金等形式的补贴，已纳入成本费用的，在计算应纳税所得额时不再扣除企业所得税前成本。”这就意味着，只有那些已经纳入成本的补贴金额，才可以在企业所得税的纳税申报时抵减应纳税所得额。

2、认定难点。企业补贴收入的认定难点在于如何正确识别补贴的性质和目的。有些企业在核算企业补贴收益时，可能把经营收益、投资收益、财务收益、经济效益等无关因素都算上，这样会使企业补贴收益的计算变得不准确，甚至导致企业承担过多的税金。

3、判断方法。在判断企业补贴收入性质时，应该结合具体的业务实际情况进行判断。特别是在企业补贴种类繁多、认定标准不一的情况下，企业应该严格按照国家税收政策和相关法规来规范自己核算企业补贴收益的方法和程序。

四、税务筹划

1、税务筹划的重要性。税务筹划是企业在纳税时采取的一种合法手段，旨在通过合理的税务安排来减少企业的税负，提高其利润水平。税务筹划对于企业成本控制、税负优化、资金优化等方面都有着重要的作用。

2、税务筹划的方式。具体来说，税务筹划可以采用以下几种方式：①合理的企业组织架构和财务管理模式，以降低税负成本；②合理运用各项减税、免税政策和优惠措施，如技术改造、研发、科技创新等，以降低企业所得税的负担；③合理运用税收优惠的特定资产和负债资产，以降低企业征税的成本；④进行税务风险管理，以保障企业避免税收争议。

3、税务策划的原则。在进行税务筹划时，必须遵循以下两个原则：①合法性原则。企业必须遵守国家法律法规和税务政策，不得以侥幸心理超越法律法规的规定进行违法行为；②经济合理性原则。企业进行税务筹划，必须考虑到经济成本、税负优化等因素，达到合理减税、降低税负的目的。

五、总结

通过对企业补贴收入的征税问题进行分析，可以发现企业补贴收入的征税问题存在较大的复杂性，但是只要企业对相关法规和政策进行了解和学习，就可以利用各种手段来减少企业税负，提高企业运作效率。税前税后、企业补贴种类、认定标准以及税务筹划都是在企业补贴收入征税问题中需要注意的问题，而正确的处理这些问题，将会对企业的经营发展起到积极的促进作用。

本文由企业补贴整理。